Exercice n° 2 — paie d'un ouvrier et rémunération des représentants, dans l'esprit des sessions 2017 (principale et contrôle), 2019 (contrôle) et 2023 (contrôle)
Exercice n° 2 (5 points). La société « BOIS & DESIGN », qui fabrique des meubles de cuisine à Sousse, vous associe à la gestion de la paie du mois de mars.
A- Rémunération d'un ouvrier (2,5 points). M. Karim, ouvrier qualifié de l'atelier de montage, est payé à l'heure. L'entreprise est soumise au régime de 40 heures par semaine et le taux horaire normal de M. Karim est de 3,500 D. Les heures effectuées au-delà de 40 heures dans une même semaine sont des heures supplémentaires : les 8 premières de la semaine sont majorées de 25 % (payées à 125 %), les suivantes de 50 % (payées à 150 %). Sa fiche de pointage pour la période de paie du 02 au 28 mars est la suivante (en heures) :
| Semaine | Lun. | Mar. | Mer. | Jeu. | Ven. | Sam. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| du 02-03 au 07-03 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 0 |
| du 09-03 au 14-03 | 8 | 9 | 8 | 9 | 8 | 4 |
| du 16-03 au 21-03 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 6 |
| du 23-03 au 28-03 | 8 | 8 | 9 | 8 | 8 | 2 |
M. Karim perçoit en outre une prime de rendement de 30 D. Sur son salaire de mars, la cotisation ouvrière à la CNSS est de 9,18 % du salaire brut et le montant de l'IRPP et de la CSS retenu est de 35,210 D. Les charges patronales sont : CNSS 16,57 %, TFP 1 % et FOPROLOS 1 %.
Travail à faire :
- Combien d'heures supplémentaires seront décomptées pour M. Karim pour cette période ? Distinguez les heures à 125 % et les heures à 150 %.
- Présentez le détail du calcul du salaire brut de M. Karim pour la période du 02 au 28 mars.
- Calculez son salaire net.
- Quel est l'impact de ces heures supplémentaires sur la masse salariale du mois ? Chiffrez-le.
B- Rémunération des représentants (2,5 points). Pour prospecter les régions du Sud, l'entreprise va recruter deux représentants ; chacun devrait réaliser un chiffre d'affaires mensuel HTVA de 24 000 D. Deux formes de rémunération mensuelle sont envisagées :
- Forme n° 1 : un salaire fixe de 600 D majoré d'une commission de 4 % du chiffre d'affaires HTVA réalisé ;
- Forme n° 2 : un salaire fixe de 450 D majoré d'une commission par paliers, chaque taux ne s'appliquant qu'à la tranche de chiffre d'affaires correspondante :
| Tranche du chiffre d'affaires mensuel HTVA | Taux de commission |
|---|---|
| jusqu'à 10 000 D | 2 % |
| de 10 000 D à 20 000 D | 5 % |
| au-delà de 20 000 D | 7 % |
Travail à faire :
- Calculez le salaire brut mensuel d'un représentant selon chacune des deux formes.
- Quelle est la forme de rémunération la plus avantageuse pour l'entreprise ? Justifiez.
- Chiffrez l'économie annuelle de masse salariale que procure cette forme pour les deux représentants.
Voir la correction commentéeAprès avoir posé votre démarche
A. 1) Idée : les heures supplémentaires se décomptent semaine par semaine, jamais sur le mois : chaque semaine a sa tranche de 8 heures à 125 %. Sachant que le régime est de 40 heures par semaine :
| Semaine | Heures effectuées | HS | à 125 % | à 150 % |
|---|---|---|---|---|
| du 02-03 au 07-03 | 40 | 0 | 0 | 0 |
| du 09-03 au 14-03 | 46 | 6 | 6 | 0 |
| du 16-03 au 21-03 | 51 | 11 | 8 | 3 |
| du 23-03 au 28-03 | 43 | 3 | 3 | 0 |
| Total | 180 | 20 | 17 | 3 |
Soit 20 heures supplémentaires, dont 17 h à 125 % et 3 h à 150 % (seule la 3e semaine dépasse 48 heures).
A. 2) Idée : le salaire de base rémunère les heures normales (40 h × 4 semaines = 160 h) ; chaque heure supplémentaire est payée au taux majoré. Taux majorés : 3,500 × 1,25 = 4,375 D ; 3,500 × 1,50 = 5,250 D.
| Éléments | Nombre d'heures | Taux horaire | Montant |
|---|---|---|---|
| Salaire de base (heures normales) | 160 | 3,500 | 560,000 |
| Heures supplémentaires à 125 % | 17 | 4,375 | 74,375 |
| Heures supplémentaires à 150 % | 3 | 5,250 | 15,750 |
| Prime de rendement | 30,000 | ||
| Salaire brut | 680,125 |
A. 3) Idée : net = brut − retenues salariales (cotisation ouvrière et impôt) ; les charges patronales n'interviennent pas. Cotisation ouvrière CNSS : 680,125 × 9,18 % = 62,435 D.
Salaire net de M. Karim : .
A. 4) Idée : la masse salariale = salaire brut + charges patronales ; tout ce qui augmente le brut augmente aussi les charges patronales. Les heures supplémentaires ajoutent au brut 74,375 + 15,750 = 90,125 D, et aux charges patronales 90,125 × 18,57 % = 16,736 D. La masse salariale du mois augmente donc de 106,861 D (salaire brut, CNSS patronale, TFP et FOPROLOS).
B. 1) Idée : avec des paliers, on découpe le chiffre d'affaires en tranches et on applique à chacune son propre taux.
- Forme n° 1 : 600 + 24 000 × 4 % = 600 + 960 = 1 560 D.
- Forme n° 2 — commission : 10 000 × 2 % = 200 D ; (20 000 − 10 000) × 5 % = 500 D ; (24 000 − 20 000) × 7 % = 280 D, soit 980 D.
- Forme n° 2 — salaire : 450 + 980 = 1 430 D.
B. 2) La forme n° 2 est la plus avantageuse pour l'entreprise car son coût est le plus faible : 1 430 D < 1 560 D, soit 130 D de moins par représentant et par mois. Elle le reste tant que le chiffre d'affaires mensuel ne dépasse pas 28 333,333 D, niveau où les deux formes coûtent autant (1 150 D = 450 + 200 + 500 est le salaire de la forme n° 2 à 20 000 D) :
Au-delà, le taux de 7 % rend la forme n° 2 plus coûteuse ; en contrepartie, ce palier élevé incite les représentants à dépasser 20 000 D de ventes.
B. 3) Économie de salaire brut : 130 × 2 représentants × 12 mois = 3 120 D. Économie de masse salariale : 3 120 × 1,1857 = par an.